Sulla G.U. 27.6.2026, n. 147 è stata pubblicata la Legge n. 113/2026 di conversione del DL n. 63/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio ter”. In sede di conversione:

·    sono state trasfuse le disposizioni contenute nel DL n. 89/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio quater”;

·    oltre alla conferma delle disposizioni contenute nel Decreto originario, sono state apportate ulteriori novità, di seguito esaminate.

A favore delle imprese aventi sede legale / stabile organizzazione in Italia esercenti l’attività di trasporto di merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t esercitata da:

·    persone fisiche / giuridiche iscritte nell’Albo nazionale degli Autotrasportatori di cose per c/terzi;

·    persone fisiche / giuridiche munite della licenza di esercizio dell’autotrasporto di cose in c/proprio e iscritte nell’elenco appositamente istituito;

·    imprese stabilite in altri Stati UE, in possesso dei requisiti previsti dalla disciplina UE per l’esercizio della professione di trasportatore di merci su strada;

l’art. 3, DL n. 33/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio” riconosce (nel limite massimo di € 300 milioni) un contributo, sotto forma di credito d’imposta, commisurato alla maggior spesa sostenuta per l’acquisto di gasolio nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026 rispetto al prezzo del mese di febbraio dello stesso anno rilevato dal Ministero dell’Ambiente.

Come disposto dall’art. 2, comma 1, lett. a), DL n. 89/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio quater” l’agevolazione è stata estesa anche agli acquisti del mese di giugno 2026.

In sede di conversione a seguito dell’abrogazione del DL n. 89/2026, la predetta modifica è stata trasfusa nel comma 1 dell’art. 1-ter del Decreto in esame. 

Il credito d’imposta in esame:

·    è utilizzabile in compensazione nel mod. F24 entro il 31.12.2026, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel / Fisconline).

Non operano i seguenti limiti:

-   € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti;

-   € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI.

·    non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP;

·    non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti negativi;

·    è sottoposto al rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato;

·    è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto.

Le modalità attuative per la concessione del contributo sono demandate al Ministero dei Trasporti.

Al fine di mitigare gli effetti derivanti dal perdurare dell’aumento eccezionale del prezzo del gasolio / benzina, derivanti dalle recenti crisi internazionali, l’art. 8-ter, DL n. 38/2026, c.d. “Decreto Fiscale”, riconosce alle imprese agricole:

·    a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l’acquisto di gasolio / benzina per l’alimentazione dei mezzi utilizzati per l’esercizio dell’attività;

In sede di conversione del citato DL n. 38/2026 è stato previsto che il contributo è riconosciuto a parziale compensazione anche dei maggiori oneri sostenuti per il riscaldamento delle serre destinate alla coltivazione di piante orticole;

·    un contributo straordinario, sotto forma di credito d’imposta, fino al 20% della spesa sostenuta per l’acquisto di carburante effettuato a marzo 2026, comprovato dalle relative fatture, al netto IVA (nel limite massimo di € 90 milioni).

Come disposto dall’art. 2, comma 2, DL n. 89/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio quater” l’agevolazione è stata estesa anche agli acquisti dei mesi di aprile e maggio 2026.

In sede di conversione a seguito dell’abrogazione del DL n. 89/2026, la predetta modifica è stata trasfusa nel comma 2 dell’art. 1-ter del Decreto in esame. 

Il credito d’imposta in esame:

·    è utilizzabile in compensazione nel mod. F24 entro il 31.12.2026, tramite i servizi telematici dell’Agenzia (Entratel / Fisconline). A tal fine:

-   non operano i seguenti limiti:

-     € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti;

-     € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI;

-   non opera la previsione di cui all’art. 31, DL n. 78/2010 che vieta la compensazione fino a concorrenza dell’importo dei debiti, di ammontare superiore a € 1.500, iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, per i quali il termine di pagamento è scaduto;

·    non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP;

·    non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti negativi;

·    è sottoposto al rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato;

·    è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto.

Le modalità attuative per la concessione del contributo sono demandate al Ministero dell’Agricoltura.

Con l’intento di mitigare gli effetti economici derivanti dal perdurare dell’aumento eccezionale del prezzo dei fertilizzanti agricoli l’art. 2, comma 3, DL n. 89/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio quater” riconosce (nel limite massimo di € 40 milioni) un credito d’imposta fino al 30% degli acquisti di fertilizzanti nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026, comprovato dalle relative fatture (al netto IVA).

Il credito d’imposta in esame:

·    è utilizzabile in compensazione nel mod. F24 entro il 31.12.2026, tramite i servizi telematici dell’Agenzia (Entratel / Fisconline). A tal fine:

-   non operano i seguenti limiti:

-     € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti;

-     € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI;

-   non opera la previsione di cui all’art. 31, DL n. 78/2010 che vieta la compensazione fino a concorrenza dell’importo dei debiti, di ammontare superiore a € 1.500, iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, per i quali il termine di pagamento è scaduto;

·    non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP;

·    non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti negativi;

·    è sottoposto al rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato;

·    è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto.

Le modalità attuative per la concessione del contributo sono demandate al Ministero dell’Agricoltura.

In sede di conversione a seguito dell’abrogazione del DL n. 89/2026, le citate disposizioni sono state trasfuse nei commi da 3 a 6 dell’art. 1-ter del Decreto in esame. 

In base all’art. 6, D.Lgs. n. 26/2007 ed al DPR n. 277/2000, a favore degli esercenti l’attività di autotrasporto merci, sia in c/proprio che per c/terzi, è riconosciuto uno specifico beneficio, c.d. “caro petrolio”, connesso con il consumo di carburante per veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t. Il credito in esame può essere utilizzato in compensazione tramite il mod. F24 (codice tributo “6740”) oppure richiesto a rimborso.

Con la modifica dell’art. 24-ter, comma 5, D.Lgs. n. 504/95 ad opera dell’art. 2, comma 7, DL n. 89/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio quater” è previsto:

·    che il credito è riconosciuto in compensazione entro il 31.12 dell’anno successivo a quello in cui lo stesso è sorto per effetto del Provvedimento di accoglimento / decorso del termine di 30 giorni (in luogo di 60 giorni) dal ricevimento della domanda;

·    l’obbligo di presentazione esclusivamente in forma telematica della domanda (a decorrere dall’1.10.2026) per il riconoscimento del credito in esame mediante compensazione.

In sede di conversione a seguito dell’abrogazione del DL n. 89/2026, la citata disposizione è stata trasfusa nel comma 7 dell’art. 1-ter del Decreto in esame. 

L’art. 6, DL n. 89/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio quater” ha “concesso” la proroga del termine di versamento delle imposte risultanti dal mod. REDDITI / IRAP / IVA 2026.

La proroga è fissata al 20.7.2026, con la possibilità di versamento entro i successivi 30 giorni con la maggiorazione, che quest’anno è fissata allo 0,80%. Di fatto, la “consueta” maggiorazione, stabilita negli anni passati nella misura dello 0,40%, è stata raddoppiata!

Lo slittamento dei termini di versamento in esame:

·    è riconosciuto (soltanto) ai soggetti “interessati” dall’applicazione degli ISA. La proroga riguarda anche:

-   i contribuenti forfetari / minimi;

-   i soggetti nei cui confronti sussiste una causa di esclusione dagli ISA;

-   i soggetti che partecipano a società / associazioni / imprese “interessate” dagli ISA.

Con riferimento ai soggetti che usufruiscono della proroga i versamenti possono essere effettuati:

-   entro il 20.7.2026, senza alcuna maggiorazione;

-   dal 21.7 al 20.8.2026 (considerata l’operatività anche della c.d. “Proroga di Ferragosto”), con la maggiorazione dello 0,80%;

·    non è applicabile da parte di:

-   persone fisiche “private”, per le quali il versamento va effettuato:

-     entro il 30.6.2026, senza alcuna maggiorazione;

-     dall’1.7 al 30.7.2026, con la maggiorazione dello 0,40%;

-   soggetti “non interessati” dagli ISA (ad esempio, imprese con ricavi superiori a € 5.164.569).

Per le società di capitali con esercizio coincidente con l’anno solare, la proroga dei versamenti al 20.7.2026 (20.8 + 0,80%):

·    opera in caso di approvazione del bilancio nel mese di aprile / maggio (seconda convocazione);

·    può essere usufruita anche in caso di utilizzo del maggior termine di 180 giorni, previsto dal Codice Civile, per l’approvazione del bilancio, a condizione che la stessa avvenga nel corso del mese di maggio.

In caso di approvazione del bilancio nel mese di giugno (caso più frequente) la proroga non opera considerato che la scadenza (ordinaria) è fissata al 30.7 / 31.8.2026 (il 30.8 cade di domenica) + maggiorazione 0,40%.

Possono usufruire della proroga:

·    il saldo IRPEF / IRES / IRAP / IVA 2025 e l’acconto 2026 IRPEF / IRES / IRAP;

·    i versamenti dovuti a titolo di:

In sede di conversione le disposizioni contenute nell’art. 6, DL n. 89/2026, a seguito dell’abrogazione dello stesso, sono state trasfuse nell’art. 1-sexies, commi 1 e 2 del Decreto in esame.

Nell’ambito del DL n. 38/2026, c.d. “Decreto Fiscale”, il Legislatore con l’art. 10-quinquies ha esteso la “rottamazione-quinquies” di cui all’art. 1, commi da 82 a 101, Legge n. 199/2025 (Finanziaria 2026) ai tributi locali (IMU, Tari).

In particolare è stata riconosciuta la definizione agevolata dei debiti, tributari e non, con esclusione di quelli derivanti da pronunce di condanna della Corte dei Conti, risultanti dai carichi affidati nel periodo 1.1.2000 - 31.12.2023 agli Agenti della riscossione da parte di Regioni / Enti locali (Province / Comuni, ecc.) che, nell’esercizio della propria autonoma potestà impositiva, prevedano la relativa applicazione alle proprie entrate.

In sede di conversione del Decreto in esame con la modifica del citato art. 10-quinquies è stato rivisto il calendario collegato alla “rottamazione-quinquies”.

In particolare:

·    gli Enti locali devono adottare e pubblicare sul proprio sito Internet, entro il 31.7.2026 (in luogo del 30.6), i Provvedimenti per l’applicazione della “rottamazione-quinquies” alle proprie entrate;

·    ai fini della definizione agevolata il soggetto interessato deve:

-   manifestare all’Agente della riscossione la volontà di avvalersi della definizione agevolata mediante un’apposita dichiarazione da presentare dal 16.10 al 15.12.2026 (in luogo dal 16.9 al 31.10), con le modalità che saranno rese note entro il 15.10;

-   versare le somme dovute:

-     in unica soluzione entro il 31.3.2027 (in luogo del 31.1.2027);

-     in un massimo di 54 rate bimestrali di pari importo (con un minimo di € 100), di cui le prime 5 scadenti il 31.3, 31.5, 31.7, 30.9, 30.11 del 2027 e dalla sesta alla cinquantaquattresima il 31.1, 31.3, 31.5, 31.7, 30.9 e 30.11 di ciascun anno, a decorrere dal 2028.

Dall’1.4.2027 sulle rate sono dovuti gli interessi nella misura del 3% annuo.

L’Agente della riscossione:

·    dal 15.10.2026 rende disponibili sul proprio sito Internet i dati necessari per individuare i carichi definibili;

·    entro il 28.2.2027 comunica al debitore quanto dovuto per la definizione, l’importo delle singole rate nonché la data della relativa scadenza.

Limitatamente ai debiti definibili per i quali è stata presentata la predetta dichiarazione, sono sospesi i termini di prescrizione / decadenza, nonché, fino alla scadenza della prima / unica rata di quanto dovuto per la definizione, gli obblighi di pagamento connessi a precedenti dilazioni in essere alla data di presentazione della dichiarazione di adesione (al 31.1.2027 le dilazioni sospese sono automaticamente revocate).

In sede di conversione il credito d’imposta previsto dall’art. 3, comma 1, DL n. 33/2026, c.d. “Decreto Caro Petrolio” a favore delle imprese di autotrasporto, commisurato alla maggior spesa sostenuta per l’acquisto di gasolio nei mesi di marzo, aprile maggio e giugno 2026 (sopra esaminato), è stato esteso alle imprese:

·    esercenti l’attività di trasporto di persone svolta da:

-   Enti pubblici o imprese pubbliche locali esercenti l’attività di trasporto di cui al D.Lgs. n. 422/97;

-   imprese esercenti autoservizi interregionali di competenza statale di cui al D.Lgs. n. 285/2005;

-   imprese esercenti autoservizi di competenza regionale e locale di cui al D.Lgs. n. 422/97;

-   imprese esercenti autoservizi regolari in ambito comunitario di cui al Regolamento UE n. 1073/29;

·    esercenti l’attività di trasporto di cui alla Legge n. 218/2003 in materia di noleggio di autobus con conducente utilizzando veicoli Euro V e VI.

Fonte: SEAC SPA